Плательщики налогов, не имеющие оборота и объектов налогообложения в отчетном периоде, есть в праве сдать единую (упрощенную) декларацию сразу по нескольким налогам. Какие из налогов возможно включить в этот отчет? В какой срок его необходимо сдать? Какие санкции предусмотрены за несвоевременную подачу? Мы попытались максимально детально ответить на эти и другие вопросы.
В соответствии со статьей 23 и статьей 80 Налогового кодекса РФ, единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) должны предоставлять в орган ФНС те лица, которые признаны налогоплательщиками по одному либо нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к личным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых возможно отчитаться по упрощенной схеме, входит:
- отсутствие движения финансовых средств на счетах в банках либо в кассе организации в течении всего налогового периода. Наряду с этим любое, даже ошибочное зачисление либо списание денег приведет к потере права подать ЕУД;
- отсутствие объектов налогообложения.
Декларация ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее довольно часто путают. Практически это просто нулевой отчет сразу по нескольким налогам. Рассмотрим ее подробнее.
Право подать единую декларацию
Подать ЕУД есть в праве лишь те плательщики налогов, у которых не было в отчетном периоде движения финансовых средств на счетах в банке либо кассе, и объектов налогообложения. Но, сделать это возможно не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех налогов. В частности, такого права вполне лишены все плательщики ЕНВД, просто по причине того, что на едином налоге не предусмотрено отсутствие объекта налогообложения. Так как налог платится на базе расчетных показателей, а не фактических результатов деятельности предпринимателя.
Также запрещено подать единую декларацию по налогу на доходы физических лиц, исходя из этого предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это разъясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).
Что касается других налогов, то налоговое законодательство разрешает отчитываться таким методом лишь по тем налогам, отчетным периодом по которым является квартал, полугодие, 9 месяцев и год. К ним относятся:
- НДС;
- налог на прибыль;
- УСН;
- ЕСХН.
В случае если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в ЕУД. Это все налоги, налог на игорный бизнес и на добычу нужных ископаемых.
Срок сдачи ЕУД
По общему правилу, сдать единую упрощенную налоговую декларацию нужно не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который она сдается (квартала, полугодия, 9 месяцев либо года). В некоторых случаях этот отчет сдается лишь за год, например, по налогу на прибыль и на имущество либо УСН. В этих обстоятельствах его нужно подать до 20 января года, следующего за отчетным. Так, единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018 года должна быть подана до 20 апреля 2018. Законодательно предусмотрены следующие сроки для упрощенного отчета:
- за три первых месяца — до 20 апреля;
- за II квартал — до 20 июля;
- за III квартал — до 20 октября;
- за IV квартал — до 20 января
Бланк ЕУД и особенности его заполнения
Форма по КНД 1151085 была утверждена более 10 лет назад приказом Министерства финансов от 10.07.2007 № 62н. Заполнить ее не образовывает особенного труда, потому, что никакие расчеты попросту не предусмотрены, а основные усилия необходимо направить лишь на верное указание данных плательщика налогов на титульном странице. Единую налоговую декларацию не запрещаеться заполнять от руки тёмной либо синей ручкой, а также в ФНС примут машиночитаемый бланк, заполненный посредством оргтехники. Поправки либо корректировки в отчете недопустимы. Чтобы заполнить ЕУД без ошибок, возможно применять советы из таблицы:
| Поле | Что и по каким правилам заполнять |
|---|---|
|
ИНН |
Должны заполнить все плательщики налогов, как ИП, так и юрлица. В случае если у организации ИНН складывается из 10 знаков, то в первых двух клетках поля ИНН нужно поставить нули. Пустые клетки система не пропустит |
|
КПП |
Заполняют лишь юридические лица на основании своих документов |
|
Вид документа |
В случае если отчет сдается в этом периоде в первый раз, то в этом поле нужно поставить "1". При подаче уточненного отчета в этом поле ставится значение "3" , и указывается порядковый номер корректировки, к примеру, в случае если уточнения были поданы в первоначальный раз, необходимо указать "3/1" |
|
Отчетный год |
Год, за налоговый период которого предоставляется отчет |
|
Орган ФНС |
Наименование инспекции ФНС, в которую подается отчет, и в которой состоит на учете плательщик налогов |
|
Наименование организации |
Полное наименование организации. Нужно расшифровать такие сокращения, как АО либо ООО. Личный предприниматель показывает вполне свои фамилию, имя и отчество |
|
ОКАТО |
Поле для кода ОКТМО (его нужно показывать до утверждения нового бланка ЕУД). В случае если у плательщика налогов код меньше 11 знаков, то в последних пустых клетках необходимо поставить нули |
|
ОКВЭД2 |
Код основного вида экономической деятельности плательщика налогов, указанный в выписке из ЕГРЮЛ для юрлица, либо ЕГРИП для ИП |
|
Налоги |
Потом нужно указать налоги, по которым предоставляется ЕУД. В случае если их пару, их следует показывать в том порядке, в котором они находятся в Налоговом кодексе |
|
Номер главы |
В этом поле необходимо указать номер главы Налогового кодекса, которая регулирует налог, записанный в прошлом поле. К примеру, для НДС — 21 глава НК РФ. |
|
Налоговый период |
В случае если периодом по налогу является квартал, нужно поставить "3". В случае если налоговым периодом является год, а отчетными — квартал, то:
|
|
Номер квартала |
При подаче единой налоговой декларации за год это поле следует оставить пустым. В квартальной ЕУД нужно указать порядковый номер квартала в форме 001, 002 либо 003 |
|
Номер телефона |
Телефон плательщика налогов, по которому с ним возможно связаться. Заполняется лишь цифрами с указанием кода страны, без символа "+" |
|
Количество страниц |
В этом поле необходимо поставить "001", в случае если ЕУД подает ИП либо юрлицо, потому, что второй лист отчета рекомендован лишь для физлиц |
Единая упрощенная налоговая декларация 1 квартал 2018: пример заполнения
Единая упрощенная декларация за 1 кв 2018, бланк, возможно скачать в конце статьи.
Единая налоговая декларация за 1 квартал 2018: ответственность за просрочку
Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу ЕУД остается спорным, потому, что Министр финаннсов и ФНС имеют на этот счет различные точки зрения. В случае если эксперты Министерства финансов в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 подчернули, что документ был создан для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности, исходя из этого нельзя назначать штрафы за его непредоставление, то сотрудники налоговой администрации считают этот отчет обязательным. Потому в случае если единая упрощенная налоговая декларация 1 кв 2018 года окажется не сдана вовремя, может наступить ответственность по статье 126 НК РФ, поскольку этот отчет не является по своей природе декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного налога. Размер штрафа составит 200 рублей за один документ.
Единая упрощенная декларация за 1 квартал 2018: новый бланк
ФНС в далеком прошлом планирует привести единый нулевой отчет в соответствие с действующими в настоящий момент требованиями к налоговой отчетности. В частности, утвердить электронный формат отчета, и заменить в его бланке ОКАТО на ОКТМО. Помимо этого, сотрудники налоговой администрации разрешат применять декларацию плательщикам УСН, не имеющим доходов в отчетном периоде. До сих пор такая возможность была под вопросом и приводила к разным. Сейчас она будет прямо прописана в нормативном акте налоговой службы. На портале проектов НПА текст проекта ведомственного приказа, утверждающего новую форму единой (упрощенной) налоговой декларации уже прошел антикоррупционную экспертизу и ожидает регистрации в Минюсте. Исходя из этого вполне возможно сдавать ЕУД за следующие отчетные периоды 2018 года налогоплательщикам предстоит на новых бланках.
Единая декларация за 1 квартал 2018, бланк
Скачать
Пример заполнения
Скачать
